За какие расходы предоставляется вычет?

 

Согласно новому подпункту 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации вычет предоставляется в сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности:

- ему самому;

- его детям (в том числе усыновленным) или подопечным в возрасте до 18 лет.

 

Какая сумма подлежит возврату?

 

Максимальная сумма годовых затрат на физкультуру и спорт, с которых можно получить налоговый вычет, - 120 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Возврату подлежат 13% от потраченной суммы.

Причем этот вычет предоставляется не отдельно, а в совокупности с другими социальными вычетами (на лечение, обучение самого налогоплательщика и др.).

К сведению. В вышеупомянутые 120 000 руб. не включаются затраты на обучение детей и подопечных (в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося для обоих родителей, опекунов, попечителей) и на дорогостоящее лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ). В силу пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ размер вычета на дорогостоящее лечение не ограничен.

Соответственно, при таком ограничении расходов максимальная сумма возврата по всем вышеупомянутым расходам составит 15 600 руб. за год (120 000 руб. x 13%).

 

Требования к физкультурно-оздоровительным услугам и к физкультурно-спортивным организациям, индивидуальным предпринимателям, оказывающим физкультурно-оздоровительные услуги

 

Получить такой вычет можно, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов физкультурно-спортивная организация, индивидуальный предприниматель и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни.

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг утвержден распоряжением Правительством Российской Федерации от 06.09.2021 № 2466-р, к которым относятся:

1. Физкультурно-оздоровительные услуги по физической подготовке и физическому развитию.

2. Физкультурно-оздоровительные услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий, в календарные планы физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

3. Физкультурно-оздоровительные услуги по разработке программ занятий физической культурой, соответствующих тренировочных планов.

Требования к физкультурно-спортивным организациям, индивидуальным предпринимателям: Для получения вычета за занятия спортом необходимо, чтобы физкультурно-спортивная организация, индивидуальный предприниматель были включены в утверждаемый ежегодно Правительством РФ соответствующий перечень. Следовательно, в случае отсутствия физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя в этом перечне налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального вычета по НДФЛ.

Указанный перечень на очередной налоговый период формируется Минспортом России в соответствии с Правилами формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2021 № 1501.

 

Когда можно получить вычет?

 

Заявить вычет по НДФЛ на занятие спортом налогоплательщик может только по расходам, фактически произведенные им с 1 января 2022 г.

.

Как можно получить вычет?

 

Возврат средств, потраченных в 2022 году на занятие спортом, может быть осуществлен налогоплательщиком двумя способами (что следует из п. 2 ст. 219 НК РФ):

- посредством подачи в налоговый орган по месту жительства декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год;

- при обращении с соответствующим письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода (при условии подтверждения налоговым органом права на его получение).

 

Какие документы нужны для получения вычета?

 

Социальный вычет за занятия спортом предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг;

- кассового чека.

Помимо названных документов для получения вычета налогоплательщику также нужно представить:

- банковские реквизиты для перечисления денег;

- свидетельство о рождении ребенка (если оформляется вычет по расходам на спортивные занятия детей).

 

 

 

 

Информация физкультурно-спортивным организациям, индивидуальным предпринимателям для включения в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности

 

В соответствии с пунктом 2 Правилами формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2021 № 1501 (далее – Правила), критериями включения физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей в перечень организаций являются:

а) осуществление физкультурно-спортивной организацией, индивидуальным предпринимателем деятельности в области физической культуры и спорта в качестве основного вида экономической деятельности;

б) предоставление услуг, включенных в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством Российской Федерации (перечень утвержден распоряжением Правительством Российской Федерации от 06.09.2021 № 2466-р);

в) наличие в штате физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя работников, непосредственно задействованных в предоставлении физкультурно-оздоровительных услуг, имеющих образование не ниже среднего профессионального образования в области физической культуры и спорта или прошедших переподготовку по программам дополнительного профессионального образования в области физической культуры и спорта;

г) при оказании индивидуальным предпринимателем физкультурно-оздоровительных услуг самостоятельно - наличие у него образования не ниже среднего профессионального образования в области физической культуры и спорта или прохождение им переподготовки по программам дополнительного профессионального образования в области физической культуры и спорта;

д) отсутствие физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя в реестрах недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), предусмотренных законодательством Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг.

Пункт 3 Правил: В перечень организаций подлежит включению следующая информация:

а) полное и сокращенное (при наличии) официальное наименование физкультурно-спортивной организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

б) идентификационный номер налогоплательщика;

в) основной государственный регистрационный номер;

г) адрес физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя, контактные данные с указанием адреса официального сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (при наличии).

 Пункт 4 Правил: Физкультурно-спортивная организация, индивидуальный предприниматель в целях включения в перечень организаций в течение месяца с даты вступления в силу настоящего постановления (в дальнейшем - ежегодно, но не позднее 1 октября года, предшествующего очередному календарному году) представляют в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в области физической культуры и спорта, в котором физкультурно-спортивная организация, индивидуальный предприниматель оказывают физкультурно-оздоровительные услуги, следующие документы, подтверждающие соответствие критериям, указанным в пункте 2 названных Правил:

1) оригинал заявления, подписанного руководителем физкультурно-спортивной организации, индивидуальным предпринимателем (иным уполномоченным представителем), о включении физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя в перечень организаций (в свободной форме);

2) копии:

а) документов, подтверждающих трудовые отношения с работником, непосредственно связанным с оказанием физкультурно-оздоровительных услуг;

б) штатного расписания;

в) документов, подтверждающих наличие у работников физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя, непосредственно задействованных в предоставлении физкультурно-оздоровительных услуг образования не ниже среднего профессионального образования в области физической культуры и спорта или переподготовки по программам дополнительного профессионального образования в области физической культуры и спорта.

Копии указанных документов заверяются руководителем физкультурно-спортивной организации, индивидуальным предпринимателем;

в) согласие, подписанное руководителем физкультурно-спортивной организации, индивидуальным предпринимателем (иным уполномоченным представителем), на публикацию (размещение) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» информации о физкультурно-спортивной организации, об индивидуальном предпринимателе, указанной в пункте 3 названных Правил.

 

Орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в области физической культуры и спорта в целях формирования перечня организаций:

а) с учетом требований пункта 4 названных Правил формируют указанную в пункте 3 названных Правил информацию о физкультурно-спортивных организациях, об индивидуальных предпринимателях, оказывающих физкультурно-оздоровительные услуги на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, с определением лиц, ответственных за формирование и направление информации в Министерство спорта Российской Федерации;

б) обеспечивают проверку информации о физкультурно-спортивных организациях, об индивидуальных предпринимателях на соответствие критериям, указанным в пункте 2 названных Правил, их полноту и достоверность в целях формирования Министерством спорта Российской Федерации перечня, а также своевременность направления указанной информации в Министерство спорта Российской Федерации;

в) направляют в письменной форме посредством почтового отправления или в форме электронного документа не позднее 1 ноября года, предшествующего очередному календарному году, сформированную в соответствии с пунктом 3 названных Правил информацию о физкультурно-спортивных организациях, об индивидуальных предпринимателях в Министерство спорта Российской Федерации в целях их включения в перечень организаций.

 

Основаниями для отказа во включении физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя в перечень организаций являются:

- несоответствие физкультурно-спортивной организации и индивидуального предпринимателя критериям, установленным пунктом 2 названных Правил;

непредставление или представление не в полном объеме документов, информации, предусмотренных пунктом 4 названных Правил;

представление недостоверной информации, предусмотренной пунктом 4 названных Правил.

 

Формирование и утверждение перечня физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей

 

Министерство спорта Российской Федерации на основании представленной органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации в области физической культуры и спорта информации не позднее 1 декабря текущего года:

-  формирует и утверждает своим приказом перечень организаций на очередной календарный год;

- направляет перечень организаций в Федеральную налоговую службу;

- размещает перечень организаций на официальном сайте Министерства спорта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».